破產(chǎn)企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)操作指引

第一章  總則

第一條  為加強(qiáng)破產(chǎn)企業(yè)資金管理，促進(jìn)管理人依法勤勉盡職忠實(shí)履行職務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本指引。

第二條  管理人在辦理破產(chǎn)案件中管理、使用破產(chǎn)企業(yè)資金時(shí)應(yīng)當(dāng)參照本指引執(zhí)行。

第三條  除有特定要求外，本省管理人應(yīng)參照本指引制定破產(chǎn)企業(yè)資金管理制度。

第二章  管理人賬戶開立與管理

第四條  管理人應(yīng)當(dāng)按照人民法院和人民銀行的要求開立、變更、延期和注銷銀行賬戶，并及時(shí)將管理人賬戶戶名、開戶行、賬號(hào)等具體信息報(bào)人民法院備案。

第五條  一個(gè)破產(chǎn)企業(yè)一般僅可開立一個(gè)管理人賬戶。破產(chǎn)企業(yè)管理人賬戶資金的所有權(quán)屬于該破產(chǎn)企業(yè)。破產(chǎn)企業(yè)的管理人賬戶僅限于與該破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)管理事務(wù)相關(guān)的資金用途。管理人不得將其管理的多個(gè)破產(chǎn)企業(yè)的管理人賬戶混用，不得調(diào)用一個(gè)破產(chǎn)企業(yè)的管理人賬戶資金用于其他破產(chǎn)企業(yè)的費(fèi)用支出。

第六條  重整或和解案件中開設(shè)的管理人銀行賬戶應(yīng)并入重整企業(yè)或和解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表貨幣資金項(xiàng)目對外披露，不應(yīng)通過企業(yè)往來反映。

第七條  破產(chǎn)案件結(jié)案后，如有結(jié)余資金，管理人應(yīng)將結(jié)余資金通過補(bǔ)充分配等方式及時(shí)清理，并辦理管理人銀行賬戶銷戶手續(xù)。

第三章  破產(chǎn)企業(yè)資金管理

第八條  管理人銀行賬戶管理，包括資金來源管理和資金使用范圍管理。

管理人銀行賬戶資金來源，主要包括：

(一)通過歸集債務(wù)人企業(yè)銀行賬戶存款獲取的資金；

(二)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案，處置資產(chǎn)獲取的資金；

(三)收回應(yīng)收款項(xiàng)獲取的資金；

(四)追繳回的注冊資本和被侵占的資金；

(五)其他合法取得的資金。

管理人銀行賬戶資金使用范圍，主要包括：

(一)破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)；

(二)根據(jù)分配方案，清償各類依法確認(rèn)的債權(quán)；

(三)其他合法支出。

第九條  債務(wù)人重整、和解或在清算程序中繼續(xù)營業(yè)的，經(jīng)管理人批準(zhǔn)，原有銀行賬戶在確保資金安全的情況下可以繼續(xù)使用，用于支付發(fā)生的營業(yè)事務(wù)費(fèi)用，但不得用于個(gè)別清償債務(wù)。

第十條  管理人接管債務(wù)人企業(yè)后，可以視案件情況編制破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)預(yù)算及使用計(jì)劃，并及時(shí)報(bào)送案件受理法院備案。

第十一條  管理人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行《企業(yè)破產(chǎn)法》《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法合規(guī)使用破產(chǎn)企業(yè)資金，不得有下列行為：

(一)擅自擴(kuò)大破產(chǎn)費(fèi)用、共益?zhèn)鶆?wù)支出范圍，提高支出標(biāo)準(zhǔn)；

(二)虛報(bào)冒領(lǐng)、挪用、侵占破產(chǎn)企業(yè)資金；

(三)購買高風(fēng)險(xiǎn)金融產(chǎn)品，以及未經(jīng)債權(quán)人會(huì)議同意，購買低風(fēng)險(xiǎn)型基金、結(jié)構(gòu)性存款等金融產(chǎn)品；

(四)設(shè)立賬外賬，私設(shè)“小金庫”；

(五)其他違反法律法規(guī)的行為。

第十二條  破產(chǎn)費(fèi)用支出管理

（一）日常破產(chǎn)費(fèi)用的支出，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，由經(jīng)辦人填寫報(bào)銷審批單并載明報(bào)銷事由，后附發(fā)票等憑證，經(jīng)管理人負(fù)責(zé)人按執(zhí)行管理人職務(wù)確定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批；

(二)在第一次債權(quán)人會(huì)議之前，大額費(fèi)用支出須征求破產(chǎn)案件承辦法官的意見；在第一次債權(quán)人會(huì)議時(shí)或者第一次債權(quán)人會(huì)議后，大額費(fèi)用支出可事先征求債權(quán)人會(huì)議或債權(quán)人委員會(huì)的意見，并報(bào)法院備案；

(三)管理人報(bào)酬經(jīng)法院批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，通過管理人銀行賬戶支付至管理人所在機(jī)構(gòu)銀行賬戶；

(四)為查明破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況，管理人可以墊付部分相關(guān)費(fèi)用，墊付款項(xiàng)作為破產(chǎn)費(fèi)用或共益?zhèn)鶆?wù)隨時(shí)清償。

第十三條  嚴(yán)格執(zhí)行破產(chǎn)費(fèi)用報(bào)銷簽字制度，破產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)在報(bào)銷時(shí)取得法定憑據(jù)，報(bào)銷的票據(jù)必須真實(shí)、合法、有效，并按費(fèi)用審批程序，由經(jīng)辦人簽字，管理人負(fù)責(zé)人審批后報(bào)銷入賬。

第十四條  建立借款審批制度。管理人工作人員和留守人員確因業(yè)務(wù)需要借款，應(yīng)由借款人填寫借款申請表，經(jīng)管理人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可借款。

第十五條  律師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過聘請本專業(yè)的其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者人員協(xié)助履行管理人職責(zé)的，所需費(fèi)用從其報(bào)酬中支付。破產(chǎn)清算事務(wù)所通過聘請其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者人員協(xié)助履行管理人職責(zé)的，所需費(fèi)用從其報(bào)酬中支付。管理人聘用有關(guān)工作人員應(yīng)經(jīng)法院許可。

第十六條  管理人聘請相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定和法院相關(guān)要求，并經(jīng)債權(quán)人會(huì)議同意。相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告、評估報(bào)告等專業(yè)報(bào)告所需費(fèi)用從債務(wù)人財(cái)產(chǎn)中另行支付。支付的相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)合理、合規(guī)，符合市場行情。

第十七條  管理人根據(jù)實(shí)際情況，在報(bào)經(jīng)法院同意后，可以預(yù)留會(huì)計(jì)檔案保管費(fèi)、后期執(zhí)行職務(wù)費(fèi)用、預(yù)留稅款等資金。

第四章  現(xiàn)金管理

第十八條  現(xiàn)金管理應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。管理人可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；管理人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的其他合理開支。

第十九條  破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)中對于固定資產(chǎn)、原輔材料、稅費(fèi)繳納等大項(xiàng)支出應(yīng)通過管理人銀行賬戶辦理結(jié)算，嚴(yán)格控制使用現(xiàn)金。

第二十條  財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從管理人庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支。

第五章  資金核算與信息報(bào)送

第二十一條  管理人可以聘用專職或代理記賬機(jī)構(gòu)等兼職會(huì)計(jì)人員辦理記賬業(yè)務(wù)，建立現(xiàn)金、銀行存款賬簿，序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)，并做到日清月結(jié)、賬款相符。

第二十二條  管理人應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置財(cái)會(huì)崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和付款審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

(一)出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

(二)嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備。

(三)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第二十三條  管理人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部稽核，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第二十四條  財(cái)務(wù)、出納人員必須嚴(yán)守秘密，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對違反財(cái)務(wù)收支的行為將追究其責(zé)任。

第二十五條  會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。已宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人必須執(zhí)行財(cái)政部《企業(yè)破產(chǎn)清算有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]23號(hào)）。

第二十六條  破產(chǎn)案件完結(jié)后，管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向法院提交破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配報(bào)告、重整計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)督報(bào)告或和解程序執(zhí)行職務(wù)報(bào)告，列明破產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、共益?zhèn)鶆?wù)明細(xì)表、各類債權(quán)分配（清償）明細(xì)表、分配（清償）登記表等。

第六章  會(huì)計(jì)檔案管理

第二十七條  凡是管理人經(jīng)辦的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。

第二十八條  管理人應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。

第二十九條  會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出。凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)管理人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第三十條  管理人委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬的，應(yīng)當(dāng)在簽訂的書面委托合同中，明確會(huì)計(jì)檔案的管理要求及相應(yīng)責(zé)任。

第七章  附則

第三十一條  本指引旨在為管理人在破產(chǎn)企業(yè)資金管理方面提供指導(dǎo)性意見。執(zhí)行中若與相關(guān)法律、法規(guī)及司法解釋有抵觸的，以相關(guān)法律、法規(guī)及司法解釋的規(guī)定為準(zhǔn)。

第三十二條  本指引自2022年9月19日發(fā)布。

第三十三條  指引由理事會(huì)審議通過后生效，并由理事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。